Методи здійснення контролінгу

У процесі контролю визначається, коли і за яких умов починається віддача від вкладених коштів, тобто проводяться розрахунки точки беззбитковості як елемента самоокупності. Продаж за межею точки беззбитковості є елементом самофінансування.

На базі оцінки бюджету, контролю за його виконанням, аналізу точки беззбитковості виявляється можливість удосконалення фінансової роботи підприємства, напрямки поліпшення його фінансового становища, бюджетування і фінансового планування в цілому.

Відхилення від гнучкого бюджету можуть спричинятися також змінами ціни і продуктивності праці,

Для поглибленого аналізу причин, що обумовили несприятливі відхилення від статичного бюджету, використовують так званий гнучкий бюджет.

Гнучкий бюджет - це бюджет, який складається не для конкретного рівня ділової активності, а для певного його діапазону. Гнучкий бюджет ураховує зміни витрат залежно від зміни рівня реалізації.

Аналіз фактичних відхилень від гнучкого бюджету можна деталізувати за місцями виникнення витрат.

Фактичні витрати зіставляються з даними стандартів, розроблених підприємством, а саме:

─ витрати матеріалів на одиницю продукції, кг;

─ витрати матеріалів на одиницю продукції, тис. грн;

─ затрати робочого часу на виготовлення одиниці продукції, год;

─ затрати на оплату праці на одиницю продукції, тис. грн./год.

Аналіз відхилень фактичних витрат від бюджетних проводиться на різних рівнях. На нульовому рівні фактичні показники зіставляються із даними зведеного бюджету, виявляються сприятливі (С) і несприятливі (Н) щодо розвитку бізнесу відхилення.

На першому рівні визначаються загальні причини відхилення фактичного прибутку від запланованого у бюджеті (за рахунок обсягу реалізації чи загальної суми витрат).

У гнучкому бюджеті відображаються доходи і витрати, скориговані на фактичний обсяг реалізації, а в статичному - доходи і витрати, обчислені на базі запланованого обсягу реалізації.

Різниця між гнучким і статичним бюджетами виникає за рахунок змін в обсягах реалізації і характеризує якість роботи менеджера відділу збуту. Зменшення прибутку за змін реалізації розраховується за формулою:

±ПО=(Ог.б.- Ост.б)×МДп,

де ПО - відхилення прибутку залежно від обсягу реалізації;

Ог.б - кількість реалізованої продукції за гнучким бюджетом;

Ост.б - фактичний обсяг реалізації продукції за статичним бюджетом;

МДп - запланована величина маржинального доходу на одиницю продукції.

На другому рівні аналізуються відхилення від гнучкого бюджету за стандартною і фактичною ціною придбання ресурсів. Відхилення в ціні розраховується за формулою:

±ЦПР =(ФЦр-Црст)×ФОВр,

де ±ЦПР - відхилення за ціною придбання ресурсів;

ФЦр - фактична ціна ресурсів;

Црст - стандартна ціна придбання ресурсів;

ФОВр - фактичний обсяг використаних ресурсів.

На третьому рівні здійснюється аналіз і оцінка відхилення за продуктивністю:

±П = (ФОВр - ПОВр)× Црст,

де + П - відхилення за продуктивністю;

ФОВр - фактичний обсяг використаних ресурсів;

ПОВр - плановий обсяг використаних ресурсів;

Читайте більше

Страхування відповідальності позичальників за неповерненя кредиту
У взаємному зв’язку між кредитором і позичальником предмет їх спільного інтересу - кредит – породжує різні правничо-економічні ситуації: для боржника – зобов‘язання повернути позичені ресурси , а для кредитора право вимагати їх повернення у попередньо узгоджених обсязі і терміні. Неви ...

Аналіз фактичних і статистичних даних по Дніпропетровській області щодо надходження іноземних інвестицій за останні три роки
Інвестиційна політика є складовою частиною економічної політики держави і повинна бути спрямована на створення оптимальних умов для активізації інвестиційного потенціалу. Основними напрямами інвестиційної діяльності є: створення привабливих умов для роботи іноземних інвесторів; збільше ...