Меню сайта

Методи здійснення контролінгу

У процесі контролю визначається, коли і за яких умов починається віддача від вкладених коштів, тобто проводяться розрахунки точки беззбитковості як елемента самоокупності. Продаж за межею точки беззбитковості є елементом самофінансування.

На базі оцінки бюджету, контролю за його виконанням, аналізу точки беззбитковості виявляється можливість удосконалення фінансової роботи підприємства, напрямки поліпшення його фінансового становища, бюджетування і фінансового планування в цілому.

Відхилення від гнучкого бюджету можуть спричинятися також змінами ціни і продуктивності праці,

Для поглибленого аналізу причин, що обумовили несприятливі відхилення від статичного бюджету, використовують так званий гнучкий бюджет.

Гнучкий бюджет - це бюджет, який складається не для конкретного рівня ділової активності, а для певного його діапазону. Гнучкий бюджет ураховує зміни витрат залежно від зміни рівня реалізації.

Аналіз фактичних відхилень від гнучкого бюджету можна деталізувати за місцями виникнення витрат.

Фактичні витрати зіставляються з даними стандартів, розроблених підприємством, а саме:

─ витрати матеріалів на одиницю продукції, кг;

─ витрати матеріалів на одиницю продукції, тис. грн;

─ затрати робочого часу на виготовлення одиниці продукції, год;

─ затрати на оплату праці на одиницю продукції, тис. грн./год.

Аналіз відхилень фактичних витрат від бюджетних проводиться на різних рівнях. На нульовому рівні фактичні показники зіставляються із даними зведеного бюджету, виявляються сприятливі (С) і несприятливі (Н) щодо розвитку бізнесу відхилення.

На першому рівні визначаються загальні причини відхилення фактичного прибутку від запланованого у бюджеті (за рахунок обсягу реалізації чи загальної суми витрат).

У гнучкому бюджеті відображаються доходи і витрати, скориговані на фактичний обсяг реалізації, а в статичному - доходи і витрати, обчислені на базі запланованого обсягу реалізації.

Різниця між гнучким і статичним бюджетами виникає за рахунок змін в обсягах реалізації і характеризує якість роботи менеджера відділу збуту. Зменшення прибутку за змін реалізації розраховується за формулою:

±ПО=(Ог.б.- Ост.б)×МДп,

де ПО - відхилення прибутку залежно від обсягу реалізації;

Ог.б - кількість реалізованої продукції за гнучким бюджетом;

Ост.б - фактичний обсяг реалізації продукції за статичним бюджетом;

МДп - запланована величина маржинального доходу на одиницю продукції.

На другому рівні аналізуються відхилення від гнучкого бюджету за стандартною і фактичною ціною придбання ресурсів. Відхилення в ціні розраховується за формулою:

±ЦПР =(ФЦр-Црст)×ФОВр,

де ±ЦПР - відхилення за ціною придбання ресурсів;

ФЦр - фактична ціна ресурсів;

Црст - стандартна ціна придбання ресурсів;

ФОВр - фактичний обсяг використаних ресурсів.

На третьому рівні здійснюється аналіз і оцінка відхилення за продуктивністю:

±П = (ФОВр - ПОВр)× Црст,

де + П - відхилення за продуктивністю;

ФОВр - фактичний обсяг використаних ресурсів;

ПОВр - плановий обсяг використаних ресурсів;

Перейти на сторінку: 1 2 3

Читайте більше

Міський бюджет пріоритети та механізми
Єдиним хорошим бюджетом є збалансований бюджет. Адам Сміт, 1776 р. Хорошим правилом є те, що бюджет ніколи не повинен бути збалансованим - крім моменту, коли надлишок, що стримує інфляцію, змінюється на дефіцит, щоб боротися зі спадом. Воррен Сміт, 1965 р. ...

Управління грошовими потоками на підприємствах АПК (на прикладі сільськогосподарських підприємств ДПДГ Черкаське і СТОВ Перемога)
Актуальність теми визначається гострою необхідністю оптимізації грошових потоків сільськогосподарських підприємств у сучасних умовах. Значна частина кардинальних заходів, здійснених Урядом, мала не так економічний, як політичний характер, що не завжди себе виправдовувало. Непослідовніст ...