Розробка та методика аналізу розрахунків з ПДВ на підприємстві

У сучасних умовах господарювання, за наявності конкуренції як невід’ємного елемента ринкової економки та складнощів реалізації послуг підприємства, використовуючи форми послідовної оплати. При цьому у підприємства виникають податкові зобов’язання по ПДВ, а коштів на їх сплату фактично не поступило. Таким чином у підприємств з’являється дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги, яка виступає важливою складовою оборотного капіталу. Але по закінченню податкового періоду виникає кредиторська заборгованість по ПДВ строк сплати якої настав. При цьому підприємство згідно з законом повинно нарахувати і сплатити пеню за несвоєчасну сплату ПДВ, виходячи з 120% облікової ставки НБУ. При аналізі поточних активів особливе місце посідає вивчення динаміки, складу, структури, причин, строків існування і давності створення дебіторської заборгованості.

Необхідно розрізняти нормальну і прострочену заборгованість. Для ПДВ нормальна заборгованість до 30 числа наступного місяця за звітним. Наявність простроченої заборгованості, збільшення дебіторської заборгованості, призводить до створення фінансових труднощів, нестачі фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати тощо.

Розглянемо частку ПДВ в розрахунках з бюджетом КП “ШЕУ Обольнського р-ну” м. Києва додаток таблиця 3.2.2. Стан розрахунків з бюджетом по КП “ШЕУ Обольнського р-ну” м. Києва.

З табл. 3.2.2 видно, що в 2011 році дебіторська заборгованість по ПДВ переважала над кредиторською. Таке становище свідчить про ускладнення розрахункової дисципліни та про значне відволікання коштів з обороту. В 2010 та 2012 роках кредиторська заборгованість переважала над дебіторською, що свідчить про налагоджування розрахункової дисципліни та залучення більшої частини оборотних коштів.

Бухгалтерія підприємства КП “ШЕУ Обольнського р-ну” м. Києва, здаючи податкову декларацію з відємним значенням ПДВ протягом трьох звітних періодів, в кінці неї ставила відмітку про порядок здійснення повернення ПДВ:

- шляхом зарахування в рахунок платежів по ПДВ та іншим платежам (повне або часткове);

шляхом перерахування на рахунок в установу банку;

шляхом видачі казначейського чека.

Та протягом одного місяця може розраховувати на повернення ПДВ, але КП «ШЕУ Оболонського району», не подає розрахунків про відшкодування до ДПІ.

Читайте більше

Особливості системи податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб
Система оподаткування доходів фізичних осіб є регулятором взаємовідносин між державою та громадянами - платниками податків. В умовах соціальної диференціації населення, що об’єктивно супроводжує функціонування економіки на ринкових засадах, особливої гостроти набувають питання, пов’язані ...

Фінансовий аналіз діяльності ВАТ Завод ім. Фрунзе
Фінансовий аналіз - це дослідження фінансового стану й основних результатів фінансової діяльності підприємства з метою виявлення резервів подальшого підвищення його ринкової вартості й забезпечення ефективного розвитку. Проведення фінансового аналізу є актуальним для кожного підприємст ...