При формальній рівнозначності принципів вигоди і платоспроможності добре помітно, що принцип вигоди має більш суб'єктивний характер. Справа в тому, що поняття вигоди і справедливості в оподаткуванні є відносним: те, що здається правильним і справедливим для одного платника, іншим сприймається як антитеза. Взагалі не існує і не може існувати податкові системи, котра б задовольняла усіх платників податків і державу в цілому одночасно. Суб'єктивний фактор - дуже важливий компонент теорії оподаткування. Навколо суб'єктивної мотивації явищ і процесів державних фінансів розвинувся навіть окремий напрямок фінансового знання - фіскальна соціологія.
У бюджетному плануванні, і зокрема при плануванні податкових надходжень, повинна просліджуватися чітка послідовність:
Якщо уважно проаналізувати норму оподаткування, наприклад, у скандинавських країнах і в Сполучених Штатах Америки, то можна дійти висновку, що норма оподаткування в скандинавських країнах майже удвічі перевищує даний показник у США. Проте суттєвого впливу на економічний прогрес і середньорічні величини приросту валового внутрішнього продукту (приріст ВВП у Швеції, як і в США, коливається від 3 до 6% щорічно) норма оподаткування не справляє. Політика соціального захисту у скандинавських країнах спонукає до підвищення норми оподаткування. Але таке підвищення базується на граничній користі обов'язкових платежів, і втрата соціального добробуту конкретного громадянина - платника податків при обміні ”податки-блага зводиться до мінімуму.
На величину податкових надходжень впливає і таке явище, як ухиляння від сплати податків. Надмірне підвищення норми оподаткування призводить до збільшення доходів тіньової економіки і згортання легального бізнесу, а заразом і до скорочення податкової бази.
Приміром відкриття Ліфтера полягає в тому, що в міру зростання податків, тобто норми оподаткування, податкова база стає еластичною, що якраз і зумовлює, починаючи з певного рівня висоти оподаткування, не збільшення, а зменшення податкових надходжень до бюджету за рахунок скорочення податкової бази і ухиляння від сплати податків.
Із сказаного вище можна зробити висновок про необхідність чіткого розмежування об'єктивного існування податків із притаманними їм функціями і процесу їхнього використання при здійсненні державою податкової політики. Прояв податків та їхніх функцій в дії - об'єктивний процес, який виражає відносини базису. Податкова ж політика, що будується державою на конкретній податковій системі, - це відносини надбудови. Даний висновок дає змогу краще зрозуміти об'єктивність категорії податок і суб'єктивність дій держави. На таблиці 2.1 ми можемо побачити показники, що прогнозують доходи зведеного бюджету на 2009 - 2011 роки.
Табл. 2.1
Показники доходів зведеного бюджету України
Доходи зведеного бюджету | ||||||
млн. гривень |
у відсотках до ВВП | |||||
роки | ||||||
2009 |
2010 |
2011 |
2009 |
2010 |
2011 | |
Загальний обсяг доходів |
283280,2 |
326635,7 |
371177,1 |
30 |
29,7 |
29,1 |
Податкові надходження, усього |
220507,9 |
255756 |
290431,7 |
23,35 |
23,26 |
22,77 |
з них: | ||||||
податок з доходів фізичних осіб |
48013,8 |
57382 |
67552,7 |
5,09 |
5,22 |
5,3 |
податок на прибуток підприємств |
41375,4 |
52155 |
59978,3 |
4,38 |
4,74 |
4,7 |
податок на додану вартість |
86669,7 |
93961,7 |
101558,7 |
9,18 |
8,55 |
7,96 |
акцизний збір |
15543,1 |
18921,1 |
22687 |
1,65 |
1,72 |
1,78 |
Неподаткові надходження |
49550 |
55851,7 |
63737,9 |
5,25 |
5,08 |
5 |
Інші доходи |
13222,3 |
15028 |
17007,5 |
1,4 |
1,36 |
1,33 |
Управління фінансами
Необхідність переходу в Україні до інформаційного суспільства
ставить перед урядом завдання формування єдиного інформаційного простору (ЄІП)
в державному управлінні. Для цього необхідно враховувати особливості
функціонування всіх гілок влади державного управління, законодавчих процесів,
...
Оцінка фінансової стійкості ТзОВ Імперія жирів
В умовах нестабільності економічного середовища та міжнародної фінансової
кризи виникає потреба у досконалому аналізі фінансового стану суб’єктів
господарювання, основним елементом якого є аналіз фінансової стійкості. Такий є
аналіз діяльності підприємства є досить важливим для його ділов ...