Меню сайта

Податкове рахівництво

) Реалізувало за грошові кошти товари К за ціною 100000 грн., крім того ПДВ 20000 грн., ціна разом з ПДВ - 120000 грн. Собівартість реалізованих товарів Б становить 58000 грн. Ці товари реалізовано покупцю, який є пов’язаною особою для підприємства „Бета”. Товари К належать до товарів сезонного попиту, і звичайна їх ціна (без урахування ПДВ), що діяла на дату продажу, становить 170000 грн.

) Адміністративні витрати, нараховані за звітний період, становлять 77000 грн.

) Фінансові витрати, нараховані за звітний період, становлять 20000 грн., у тому числі витрати, пов’язані з нарахуванням процентів на користь юридичної особи-нерезидента, становлять після перерахунку у національну валюту 12000 грн. Зазначений нерезидент не має офшорного статусу, а з країною його резиденції Україна не укладала угоди про уникнення подвійного оподаткування. Вся зазначена сума процентів, нарахована на користь нерезидента, була повністю виплачена йому у звітному періоді. Нараховані у звітному періоді фінансові витрати не включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Будь-які обмеження щодо включення підприємством-резидентом всіх нарахованих фінансових витрат до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, відсутні.

Необхідно визначити загальну суму податку на прибуток підприємств, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді.

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2

) Визначаємо загальну суму доходів підприємства-резидента, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування. Вона становить 1 570 000 грн., у тому числі:

за операцією 1 - дохід становить 1400000 грн.;

за операцією 2 - дохід становить 170000 грн. У цьому випадку відповідно до пп. 153.2.1 ст. 153 Податкового кодексу України дохід визначається зі звичайної ціни товарів К (без урахування ПДВ), що діяла на дату їх продажу (170000 грн.), адже покупець є пов’язаною особою для підприємства „Бета”, а договірна ціна на такі товари (без урахування ПДВ) (100000 грн.) відрізняється більше ніж на 20% від звичайної ціни на такі товари (без урахування ПДВ) (170000 грн.).

) Визначаємо загальну суму витрат підприємства-резидента, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування. Вона становить 855 000 грн., у тому числі:

за операцією 1 - витрати становлять 700000 грн.;

за операцією 2 - витрати становлять 58000 грн.;

за операцією 3 - витрати становлять 77000 грн.;

за операцією 4 - витрати становлять 20000 грн.

) Визначаємо загальну суму оподатковуваного прибутку підприємства-резидента:1 570 000 - 855 000 грн. = 715 000 грн.

) Визначаємо суму податку на прибуток підприємств, яка розраховується підприємством-резидентом за ставкою 19%:715 000 х 19% = 135 850 грн.

) Визначаємо суму податку на доходи нерезидентів (різновид податку на прибуток підприємств), який ще називають податком на репатріацію. На користь нерезидента у звітному періоді нараховані і виплачені доходи у вигляді процентів (операція 4), сума яких після перерахунку у національну валюту становить 8000 грн. З країною нерезидента Україна не укладала угоди про уникнення подвійного оподаткування, тому ці проценти при виплаті оподатковуються за ставкою 15% (п. 160.2 ст. 160 Податкового кодексу України). Під час виплати процентів на користь юридичної особи - нерезидента підприємство-резидент утримує з їх суми податок на репатріацію у такому розмірі: 8000 х 15% = 1200 грн.

Перейти на сторінку: 1 2 3

Читайте більше

Податкова політика України
Проведення ринкових реформ значною мірою залежить від стану фінансів держави та її бюджету, через який держава акумулює кошти для фінансування пріоритетних напрямів розвитку економіки, соціальної сфери, культури тощо. Бюджетні відносини потребують державного регулювання, яке досягаєть ...

Соціальний захист населення та його фінансове забезпечення
На сучасному етапі економічного та соціально-політичного розвитку забезпечення належного функціонування системи соціального захисту населення країни входить до першочергових завдань держави. Адже в умовах, ще не сформованої ринкової економіки, відсутності стабільного економічного зростан ...