Податкове рахівництво

) Реалізувало за грошові кошти товари К за ціною 100000 грн., крім того ПДВ 20000 грн., ціна разом з ПДВ - 120000 грн. Собівартість реалізованих товарів Б становить 58000 грн. Ці товари реалізовано покупцю, який є пов’язаною особою для підприємства „Бета”. Товари К належать до товарів сезонного попиту, і звичайна їх ціна (без урахування ПДВ), що діяла на дату продажу, становить 170000 грн.

) Адміністративні витрати, нараховані за звітний період, становлять 77000 грн.

) Фінансові витрати, нараховані за звітний період, становлять 20000 грн., у тому числі витрати, пов’язані з нарахуванням процентів на користь юридичної особи-нерезидента, становлять після перерахунку у національну валюту 12000 грн. Зазначений нерезидент не має офшорного статусу, а з країною його резиденції Україна не укладала угоди про уникнення подвійного оподаткування. Вся зазначена сума процентів, нарахована на користь нерезидента, була повністю виплачена йому у звітному періоді. Нараховані у звітному періоді фінансові витрати не включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Будь-які обмеження щодо включення підприємством-резидентом всіх нарахованих фінансових витрат до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, відсутні.

Необхідно визначити загальну суму податку на прибуток підприємств, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді.

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2

) Визначаємо загальну суму доходів підприємства-резидента, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування. Вона становить 1 570 000 грн., у тому числі:

за операцією 1 - дохід становить 1400000 грн.;

за операцією 2 - дохід становить 170000 грн. У цьому випадку відповідно до пп. 153.2.1 ст. 153 Податкового кодексу України дохід визначається зі звичайної ціни товарів К (без урахування ПДВ), що діяла на дату їх продажу (170000 грн.), адже покупець є пов’язаною особою для підприємства „Бета”, а договірна ціна на такі товари (без урахування ПДВ) (100000 грн.) відрізняється більше ніж на 20% від звичайної ціни на такі товари (без урахування ПДВ) (170000 грн.).

) Визначаємо загальну суму витрат підприємства-резидента, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування. Вона становить 855 000 грн., у тому числі:

за операцією 1 - витрати становлять 700000 грн.;

за операцією 2 - витрати становлять 58000 грн.;

за операцією 3 - витрати становлять 77000 грн.;

за операцією 4 - витрати становлять 20000 грн.

) Визначаємо загальну суму оподатковуваного прибутку підприємства-резидента:1 570 000 - 855 000 грн. = 715 000 грн.

) Визначаємо суму податку на прибуток підприємств, яка розраховується підприємством-резидентом за ставкою 19%:715 000 х 19% = 135 850 грн.

) Визначаємо суму податку на доходи нерезидентів (різновид податку на прибуток підприємств), який ще називають податком на репатріацію. На користь нерезидента у звітному періоді нараховані і виплачені доходи у вигляді процентів (операція 4), сума яких після перерахунку у національну валюту становить 8000 грн. З країною нерезидента Україна не укладала угоди про уникнення подвійного оподаткування, тому ці проценти при виплаті оподатковуються за ставкою 15% (п. 160.2 ст. 160 Податкового кодексу України). Під час виплати процентів на користь юридичної особи - нерезидента підприємство-резидент утримує з їх суми податок на репатріацію у такому розмірі: 8000 х 15% = 1200 грн.

Читайте більше

Основні аспекти доцільності залучення корпоративних облігацій
Суттєву роль у формуванні фінансових ресурсів підприємства відіграють власні кошти. Проте фінансування діяльності лише за рахунок власного капіталу не завжди є не ефективним для підприємства. Тому доцільно є розглядати варіант залучення додаткових коштів за рахунок емісії корпоративних о ...

Iнвестицiйнi ризики та iх оцiнка
Зіткнення з різноманітними ризиками – звичайна загроза для будь-якого інвестора в умовах сучасної ринкової економіки. Здебільшого, вкладаючи свої кошти в виробництво тих чи інших товарів чи послуг, інвестор не може мати цілковитої впевненості в суспільному визнанні резуль ...