Аналіз ліквідності балансу

Ліквідність балансу виявляється в ступені покриття зобов'язань підприємства його активами, строк перетворення яких на гроші відповідає строку погашення зобов'язань. Ліквідність балансу досягається встановленням рівності між зобов'язаннями підприємства та його активами.

Технічна сторона аналізу ліквідності балансу полягає в зіставленні засобів в активі із зобов'язаннями в пасиві. При цьому активи повинні бути згруповані за ступенем їх ліквідності і розташовані в порядку зменшення ліквідності, а зобов'язання - за строками їх погашення і розташовані в порядку зростання строків оплати.

Активи підприємства залежно від швидкості перетворення їх на гроші поділяються на чотири групи:

Найліквідніші активи А1. До цієї групи належать грошові кошти і поточні фінансові інвестиції. Використовуючи коди рядків повної форми балансу (ф. № 1 за ОКУД), можна записати алгоритм розрахунку цієї групи. У тексті розрахунки наведені за показниками на кінець звітного періоду:

=(220 + 230 + 240) (2.1)

(на початок звітного періоду)=(0+662+0) =662 тис. грн.(на кінець звітного періоду)=(0+2118+0) =2118 тис. грн.

Активи, що швидко реалізуються A2. До цієї групи належить дебіторська заборгованість та інші активи. Дебіторська заборгованість - теж ліквідний актив, оскільки передбачається, що дебітори оплатять рахунок у найближчому майбутньому.

=(150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 250) (2.2)

(на початок звітного періоду) =(0+20250+0 +1331+0+0+159+1117)=22857 тис. грн.(на кінець звітного періоду)=(0+14205+8+233+0+0+140+140)=14726 тис. грн.

Активи, що повільно реалізуються A3. До групи належать «Запаси» плюс із I розділу балансу вносять рядок «Довгострокові фінансові інвестиції».

=(040 + 045 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140) (2.3)

(на початок звітного періоду)=(0+0+1986+0+0+0+0)=1986 тис. грн.(на кінець звітного періоду)=(0+0+3708+0+0+0+0)=3708 тис. грн.

Активи, що важко реалізуються А4. До групи належать статті І розділу балансу, за винятком рядка, який увійшов до групи "Активи, шо повільно реалізуються".

=(010 + 020 + 030 + 050 + 060 + 070) (2.4)

(на початок звітного періоду)=(317+748+24908+0+0+0)=25973 тис. грн.(на кінець звітного періоду)=(323+1375+23802+0+0+0)=25500 тис. грн.

Зобов'язання підприємства (статті пасиву балансу) також групуються в чотири групи і розташовуються за ступенем терміновості їх оплати.

Найтерміновіші зобов'язання П1. До групи належить кредиторська заборгованість:

П1 = (520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600) (2.5)

П1(на початок звітного періоду) = (0+27936+1961+2290+0+263+634+0+0)=33084 тис. грн.

П1(на кінець звітного періоду) = (0+28667+4174+2145+0+253+829+0+0)=36068 тис. грн.

Короткострокові пасиви П2. До групи включають короткострокові кредити і позики та інші короткострокові пасиви:

П2 = (500+ 510+ 610) (2.6)

П2(на початок звітного періоду) =(2300+0+6126)=8426 тис. грн.

П2(на кінець звітного періоду) =(0+0+5015)=5015 тис. грн.

Довгострокові пасиви П3. До групи належать довгострокові зобов'язання:

П3 = (480) = (440 + 450 + 460 + 470) (2.7)

П3(на початок звітного періоду) =3469 тис. грн.

П3(на кінець звітного періоду) =3469 тис. грн.

Постійні пасиви П4. До групи беруть рядки І та II розділів пасиву балансу плюс рядок 630 розділу V. Для збереження балансу активу і пасиву підсумок цієї групи зменшується на величину рядка "Витрати майбутніх періодів" III розділу активу балансу:

П4 = (380 + 430 + 630 - 270) (2.8)

П4(на початок звітного періоду) =(6534+0+0-35)=6499 тис. грн.

П4(на кінець звітного періоду) =(1530+0+0-30)=1500 тис. грн.

Для визначення ліквідності балансу треба зіставити розрахунки, які були зроблені, груп активів і груп зобов'язань. Баланс вважається ліквідним за умови дотримання таких співвідношень між групами активів і зобов'язань:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≥ П4

Визначимо співвідношення на початок звітного періоду:

А1 = 662 П1 =33084 А1 < П1

А2 =22857 П2 =8426 А2 > П2

А3 =1986 П3 =3469 А3 < П3

А4 =25973 П4 =1500 А4 > П4

Тобто на початок звітного періоду недотримані перше та третє співвідношення.

Проаналізуємо ситуацію на кінець звітного періоду:

А1 = 2118 П1 =36068 А1 < П1

А2 =14726 П2 =5015 А2 > П2

А3 =3708 П3 =3469 А3 > П3

А4 =25500 П4 =1500 А4 > П4

Читайте більше

Управління грошовими потоками на підприємствах АПК (на прикладі сільськогосподарських підприємств ДПДГ Черкаське і СТОВ Перемога)
Актуальність теми визначається гострою необхідністю оптимізації грошових потоків сільськогосподарських підприємств у сучасних умовах. Значна частина кардинальних заходів, здійснених Урядом, мала не так економічний, як політичний характер, що не завжди себе виправдовувало. Непослідовніст ...

Національна депозитарна система проблеми становлення та розвитку
Інфраструктура фондового ринку в кожній країні має свої особливості. Вони обумовлені рівнем розвитку економіки країни, характером діючої моделі ринку, специфікою системи державного регулювання ринку. Неодмінним елементом організації ринку цінних паперів є депозитарна система, яка виступ ...